Rozstrzyganie sporów podatkowych: Komentarz do dyrektywy Rady UE 2017/185

Oryginalny tytuł:

Tax Dispute Resolution: A Commentary on the EU Council Directive 2017/185

Zawartość książki:

W ostatnich dziesięcioleciach, ze względu na obciążenie międzynarodowych przepisów podatkowych spowodowane znacznym wzrostem integracji krajowych gospodarek i rynków, wzrosła liczba działań kontrolnych i ocen podatkowych przeprowadzanych przez krajowe administracje podatkowe. W rezultacie organy krajowe i organizacje międzynarodowe zaczęły również badać i opracowywać nowe zasady i ramy prawne w celu zapewnienia podatnikom mechanizmów rozstrzygania sporów bardziej skutecznych niż te obecnie dostępne. Wśród tych zmian na uwagę zasługuje Dyrektywa Rady UE 2017/1852, która wprowadziła skuteczne ramy rozstrzygania sporów podatkowych i stanowiła ogromny krok w kierunku zapewnienia pewności prawnej i przyjaznego otoczenia biznesowego dla inwestycji w całej Europie. Ten praktyczny przewodnik po dyrektywie, napisany przez wybitnych partnerów podatkowych i specjalistów ds. sporów podatkowych z kluczowych jurysdykcji europejskich, jest pierwszą dogłębną książką na ten temat, wyjaśniającą prawo i zastosowanie nowej dyrektywy w każdej jurysdykcji.

Po wstępie opisującym Dyrektywę i analizującym jej najistotniejsze cechy, każdy rozdział poświęcony poszczególnym krajom, napisany przez wiodącego lokalnego eksperta, przedstawia odpowiednie krajowe środki wykonawcze wraz z komentarzem, odpowiednie orzecznictwo oraz szczegóły dotyczące procedur wzajemnego porozumienia (MAP) i arbitrażu. Każdy rozdział krajowy w pełni odnosi się do kluczowych kwestii prawnych i praktycznych, takich jak

⬤ Podejmowanie decyzji przez właściwy organ w sprawie skargi podatnika złożonej na podstawie dyrektywy Rady UE 2017/1852;

⬤ krajowe przepisy dotyczące MAP wszczętych na podstawie dyrektywy;

⬤ uprawnienie podatnika do złożenia wniosku o utworzenie komisji doradczej w celu rozpoczęcia etapu arbitrażu;

⬤ skuteczne terminy;

⬤ powiązanie procedur przewidzianych w dyrektywie z krajowymi środkami odwoławczymi, w tym postępowaniami przed właściwymi sądami podatkowymi;

⬤ powtarzające się kwestie krajowe związane z MAP na mocy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania i konwencji arbitrażowej UE; oraz.

⬤ możliwość zaangażowania przez podatnika sądów krajowych w celu odblokowania przeszkód w ramach istniejących mechanizmów rozstrzygania sporów.

Ten niezwykle cenny przewodnik praktyczny jasno wyjaśnia, w jaki sposób dyrektywa przezwycięża lub znacznie łagodzi niedociągnięcia w przepisach i inicjatywach, takich jak wielostronna konwencja w sprawie wdrożenia środków związanych z umowami podatkowymi, mających na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysków (MLI), konwencja arbitrażowa UE, wniosek dotyczący wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych (CCCTB) oraz zasady zapewniające, że cyfrowa działalność gospodarcza jest opodatkowana w sposób sprawiedliwy i sprzyjający wzrostowi gospodarczemu. Pokazuje ona obietnicę dyrektywy dotyczącą przywrócenia pewności prawnej, zapewnienia egzekwowalnych terminów rozstrzygania sporów, skutecznych procedur odwoławczych i spójnego stosowania przepisów we wszystkich państwach członkowskich UE, a także większego udziału podatników w tym procesie. Pełny obraz opcji dostępnych w celu rozstrzygnięcia sporu podatkowego w nowych ramach UE zostanie z zadowoleniem przyjęty przez praktyków podatkowych i urzędników zajmujących się kwestiami cen transferowych i innymi aspektami opodatkowania transgranicznego.