Międzynarodowe ceny transferowe

Oryginalny tytuł:

International Transfer Pricing

Zawartość książki:

Podlegający opodatkowaniu dochód przedsiębiorstwa wielonarodowego (MNE) jest ustalany na podstawie oddzielnej rachunkowości, w której dochody amerykańskiej spółki dominującej i jej zagranicznych spółek zależnych są ustalane oddzielnie. Gdy towary lub usługi są przekazywane między powiązanymi podmiotami, cena transferowa - cena, po której towar lub usługa jest przekazywana - określa sposób podziału dochodu dwóch podmiotów między USA i zagranicę dla celów podatku dochodowego.

Szybki wzrost globalizacji zwiększył zarówno handel, jak i bezpośrednie inwestycje zagraniczne. Znaczna część tego wzrostu miała formę handlu wewnątrzfirmowego, w wyniku czego ceny transferowe stały się z czasem znacznie ważniejsze. International Transfer Pricing dokonuje przeglądu tej ważnej literatury, kładąc nacisk na literaturę księgową i podatkową, jednocześnie włączając najważniejszy wkład z ekonomii i literatury prawniczej.

Po krótkim wprowadzeniu, autor krótko podsumowuje rozwój międzynarodowego systemu podatkowego od czasów po I wojnie światowej do ostatniej rewizji amerykańskich przepisów dotyczących cen transferowych, ze szczególnym naciskiem na obszary rozbieżności między amerykańskimi przepisami skarbowymi a wytycznymi OECD. Sekcja 3 podsumowuje dowody empiryczne, które pokazują, że firmy z powodzeniem przenoszą dochody z krajów o wysokich podatkach do krajów o niskich podatkach. Sekcja 4 analizuje niektóre podstawowe kwestie związane z cenami transferowymi.

W rozdziale 5 dokonano przeglądu literatury, w której cena transferowa jest postrzegana jako optymalny wybór MNE. Sekcja 6 analizuje kwestię cen transferowych przez pryzmat ekonomii kosztów transakcyjnych, w której firmy integrują się pionowo w celu obniżenia kosztów transakcyjnych. Sekcja 7 odnosi się do kwestii zgodności podatkowej.

W sekcji 8 opisano podział według formuły, ze szczególnym uwzględnieniem systemu podziału według formuły sprzedaży docelowej, a także opisano zalety i wady podziału według formuły w porównaniu z oddzielną księgowością. Sekcja 9 zawiera przemyślenia dotyczące obiecujących, niezbadanych pytań badawczych.