The Vat/Gst Treatment of Public Bodies
Większość systemów VAT wyklucza organy publiczne z zakresu systemów podatku od wartości dodanej (VAT). Jednak ruch na rzecz włączenia organów sektora publicznego do systemu GST w pewnym stopniu lub nawet w pełni (jak w Nowej Zelandii) nabiera tempa i leży u podstaw badania Komisji Europejskiej z 2011 r.
dotyczącego traktowania i wpływu ekonomicznego zwolnień w interesie publicznym. Czy obecne traktowanie w UE jest naprawdę tak złe, jak sugerują niektórzy jego krytycy, i czy model nowozelandzki jest naprawdę tak doskonały, że jurysdykcje z modelami wykluczeń powinny po prostu zastąpić istniejące systemy systemem w stylu nowozelandzkim: są to pytania, które wywołały te badania i które stanowią podstawę krytycznej analizy zawartej w tej książce. Korzystając z punktu widzenia projektowania systemu, autor koncentruje się na systemach VAT, w których obecnie stosuje się wykluczenie lub włączenie organów publicznych oraz na tym, jak funkcjonują te modele.
Przedstawia on dogłębną analizę najważniejszych kwestii w tym kontekście, takich jak traktowanie organów publicznych jako podatników, ich prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciach oraz traktowanie dochodów organów publicznych. Analizowane są następujące aspekty: realokacja środków i dochodu a podatek VAT.
cykl produkcji/dystrybucji/konsumpcji; koncepcja "dóbr merytorycznych"; tendencja do samozaopatrzenia zamiast zlecania usług na zewnątrz; preferencja do integracji pionowej w łańcuchu dostaw; możliwość zastosowania podatku VAT do rządowych usług regulacyjnych; kaskadowanie podatku w kontekście dóbr i usług publicznych; obciążenia administracyjne i związane z przestrzeganiem przepisów w agencjach rządowych; trudności interpretacyjne i wdrożeniowe w państwach członkowskich UE; oraz systemy rekompensat podatku VAT w kontekście sektora publicznego i to, czy stanowią one nielegalną pomoc państwa. Książka kończy się wnikliwą dyskusją na temat tego, co można uznać za "najlepszą praktykę" zarówno w odniesieniu do modelu wyłączenia, jak i pełnego opodatkowania.
Poza dogłębnym omówieniem traktowania podmiotów publicznych w różnych systemach VAT, a w szczególności w unijnym systemie VAT, jest to pierwsza książka na temat tego, w jaki sposób system GST/VAT może być zaprojektowany, aby jak najlepiej dostosować się do podmiotów publicznych, i jako taka z pewnością zostanie ciepło przyjęta przez praktyków, naukowców i decydentów jako cenny wkład w debatę na temat relacji między VAT a działalnością sektora publicznego.