Co-operative Compliance and the OECD's International Compliance Assurance Programme
Wśród inicjatyw mających na celu zaspokojenie pilnej potrzeby wspólnego zrozumienia między przedsiębiorstwami wielonarodowymi (MNE) a krajowymi organami podatkowymi w zakresie ryzyka i oceny ryzyka wyróżnia się Międzynarodowy Program Zapewnienia Zgodności (International Compliance Assurance Programme - ICAP), który zapewnia kanał dla MNE do angażowania się w jednoczesne dyskusje z wieloma krajowymi administracjami podatkowymi, zwiększając w ten sposób potencjał wcześniejszego zapewnienia podatkowego. Do pewnego stopnia ICAP reprezentuje internacjonalizację ram Co-operative Compliance, które do tej pory były ograniczone do granic pojedynczych jurysdykcji. Niniejsza książka jest pierwszą, która bada Co-operative Compliance wraz z ICAP, opisując rozwój w dwunastu krajach (Australia, Austria, Kanada, Niemcy, Włochy, Japonia, Holandia, Norwegia, Polska, Hiszpania, Wielka Brytania i Stany Zjednoczone).
Po ogólnym wprowadzeniu przedstawiono dwie perspektywy otwierające ICAP, jedną z OECD, a drugą z uczestniczącej administracji podatkowej (Holandii), prowadząc do dwunastu raportów krajowych i specjalnego rozdziału na temat cen transferowych, który jest główną kwestią w międzynarodowych sporach podatkowych. Konkretne elementy poddane przeglądowi obejmują:
⬤ kryteria przystąpienia do programu;
⬤ zakres podatków objętych programem;
⬤ procedury konsultacji w czasie rzeczywistym;
⬤ procedury odwoławcze w ramach programu;
⬤ możliwość "uzgodnienia stanowiska" i kontynuowania współpracy nawet w przypadku sporów sądowych;
⬤ strategie zarządzania ryzykiem w organach podatkowych;
⬤ obciążenia administracyjne związane z przestrzeganiem przepisów przez przedsiębiorstwa; oraz
⬤ główne źródła niepewności podatkowej.
Raporty krajowe zostały przygotowane przez specjalistów i naukowców zajmujących się podatkami, którzy mają doświadczenie w zakresie Co-operative Compliance i ICAP. Każdy raport odnosi się do tych samych pytań, dzięki czemu wszystkie raporty obejmują te same cechy krajowych podejść do relacji i ICAP. W ostatnim rozdziale dokonano przeglądu zebranych materiałów i przedstawiono kilka uwag końcowych.
Chociaż proces ICAP prawdopodobnie będzie podlegał dalszym dostosowaniom, pewne jest, że droga do bardziej międzynarodowej współpracy między organami podatkowymi a przedsiębiorstwami wielonarodowymi jest już otwarta. Ta aktualna książka, jako przegląd porównawczy wdrażania ICAP w wiodących jurysdykcjach aktywnych w globalnym handlu, zapewnia niezrównany wgląd w trendy, podobieństwa, różnice i ich implikacje. Zostanie ona z zadowoleniem przyjęta przez wszystkich interesariuszy w międzynarodowej społeczności podatkowej, w tym prawników, organy podatkowe i pracowników akademickich.