The Effect of Directives Within the Area of Direct Taxation on the Interpretation and Application of Tax Treaties
W uznaniu znacznej uwagi poświęconej w ostatnich latach wpływowi dyrektyw UE na umowy podatkowe, ta ważna książka po raz pierwszy przedstawia połączoną perspektywę prawa międzynarodowego publicznego i prawa Unii Europejskiej w odniesieniu do niektórych dyrektyw - przede wszystkim dyrektywy w sprawie spółek dominujących i zależnych, dyrektywy w sprawie połączeń, dyrektywy w sprawie odsetek i należności licencyjnych oraz dyrektywy w sprawie przeciwdziałania unikaniu opodatkowania - oraz ich interakcji z umowami podatkowymi zawartymi przez państwa członkowskie UE. W tym obszarze bezpośredniego opodatkowania międzynarodowego autor dogłębnie analizuje wpływ umów podatkowych zarówno na interpretację, jak i stosowanie dyrektyw.
Wyjaśniając, w jaki sposób dyrektywy mogą wpływać lub mogą wpływać na umowy podatkowe, książka zawiera szczegółowe analizy takich aspektów, jak
⬤ status dyrektyw w świetle międzynarodowego prawa publicznego, w tym odpowiednich postanowień Konwencji wiedeńskiej o prawie traktatów i Modelowego Traktatu Podatkowego OECD;
⬤ czy prawo krajowe mające na celu wdrożenie dyrektywy może być nadrzędne wobec umowy podatkowej lub czy może być nadrzędne wobec takiej umowy podatkowej;
⬤ czy normy kolizyjne lex posterior i lex specialis prawa międzynarodowego publicznego mają zastosowanie do konfliktów między dyrektywami a umowami podatkowymi;
⬤ roli dyrektyw w ramach postanowień interpretacyjnych Konwencji wiedeńskiej o prawie traktatów, Modelowego traktatu podatkowego OECD oraz Konwencji wielostronnej implementującej środki związane z umowami podatkowymi, mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku;
⬤ podstawy prawne i zastosowanie obowiązku spójnej interpretacji do umów podatkowych; oraz.
⬤ zakres pierwszeństwa dyrektyw w odniesieniu do umów podatkowych.
Książka oferuje wnikliwe i dobrze poinformowane zalecenia mające na celu dostosowanie "dozwolonego" skutku na mocy międzynarodowego prawa publicznego i "wymaganego" skutku na mocy prawa Unii Europejskiej dyrektyw w sprawie umów podatkowych, w celu zapewnienia, że dyrektywy wpływają na umowy podatkowe w taki sposób, że umowy podatkowe nie mogą uniemożliwić osiągnięcia rezultatu dyrektywy. Analiza opiera się przede wszystkim na doktrynach prawnych, literaturze i orzecznictwie TSUE, MTS i trybunałów arbitrażowych.
Jako wysoce pouczający i ściśle uzasadniony przewodnik, który oferuje jasne perspektywy rozwiązywania wszelkich konfliktów, które mogą powstać między dyrektywą a umową podatkową, książka ta będzie miała nieocenioną wartość dla praktyków i doradców podatkowych, sędziów, decydentów politycznych, organów podatkowych i naukowców, których praca obejmuje umowy podatkowe zawarte przez państwa członkowskie UE.